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                    建筑行業一般納稅人增值稅處理方法

                    2019-08-21 16:42:10 來源:會計學堂
                    【導讀】:建筑行業一般納稅人增值稅處理方法有哪些?通常建筑行業的公司在計算增值稅時會采用一般計稅法或簡易計稅法。這兩種計稅方法的介紹和計算公式在下文中小編老師都會詳細說明的,希望對大家有所幫助。

                    建筑行業一般納稅人增值稅處理方法

                    營改增后試點納稅人在進行增值稅的相關會計處理時需要按照《財政部關于增值稅會計處理的規定》(財會[1993]83號)和《關于印發<營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定>的通知》(財會[2012]13號)執行。

                    建筑服務業的增值稅會計核算比較特殊,表現為:

                    1、建筑工程與普通工業生產不同,工期通常較長,耗費較高,需要設置工程施工、工程結算科目;

                    2、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第45條第(二)項對建筑服務的增值稅納稅義務發生時間做了特殊規定:“納稅人提供建筑服務……采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”;

                    3、建筑服務業小規模納稅人和一般納稅人發生的特定項目可以選擇簡易征收,并從銷售額中扣除支付的分包款,實際等于采取差額征稅的方式。

                    簡易計稅方法下企業的會計處理:B企業系增值稅一般納稅人,其提供一項適用簡易計稅方法的建筑服務,會計處理如下:

                    1.購進原材料、周轉材料時,無需價稅分離,不計算進項稅額。

                    2.接受采用簡易征收方式計稅的D公司提供的建筑服務,價值12000元,款項已支付,取得普通發票。根據《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》(財會〔2012〕13號),應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄,用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

                    對于增值稅小規模納稅人提供建筑服務,由于“應交稅費——應交增值稅”下不設專欄,按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。其他處理與一般納稅人的簡易計稅項目基本相同。

                    建筑行業一般納稅人增值稅處理方法

                    建筑行業增值稅怎么算的?

                    一、稅率和征收率

                    (一)一般納稅人提供建筑服務適用的稅率為11%。

                    (二)一般納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,征收率為3%。

                    (三)小規模納稅人提供建筑服務,征收率為3%。

                    二、計稅方法的基本規定

                    增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

                    一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更。

                    小規模納稅人發生應稅行為適用簡易方法計稅,即:適用3%的征收率。

                    (一)一般計稅方法的應納稅額

                    一般計稅方法的應納稅額按以下公式計算:

                    應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

                    (二)簡易計稅方法的應納稅額

                    1、簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率

                    2、簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的(即含稅價),按照下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

                    建筑行業一般納稅人增值稅處理方法怎么用?整體上來說,對于建筑行業公司一般納稅人和小規模納稅人計稅的方法都是差不多的,主要有兩種:一般計稅法和簡易計稅法。無非就是兩者的稅率不同,一般納稅人的稅率為11%,小規模納稅人的為3%。所以如果你對此方法感興趣的話,不妨就來會計學堂網學習。

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                    張藝| 官方答疑老師

                    職稱:注冊會計師,稅務師

                    親愛的學員你好,我是來自會計學堂的張藝,很高興為你服務,請問有什么可以幫助你的嗎?

                    張藝 官方

                    張藝

                    您好,我是會計學堂的張藝,請問有什么可以幫助您的嗎?
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