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                    8月1日起金稅盤和服務費降價后會計分錄如何做?

                    2017-08-03 16:08:06 來源:會計學堂
                    導讀為減輕企業負擔,優化企業生產經營環境,增值稅稅控系統產品及維護服務價格8月1日起下調啦!

                    為減輕企業負擔,優化企業生產經營環境,增值稅稅控系統產品及維護服務價格8月1日起下調啦!

                    《國家發展和改革委員關于降低增值稅稅控系統產品及維護服務價格等有關問題的通知》(發改價格〔2017〕1243號)規定,將增值稅防偽稅控系統專用設備中的USB金稅盤零售價格由每個490元降為200元,報稅盤零售價格由每個230元降為100元。從事增值稅稅控系統技術維護服務的有關單位,向使用稅控系統產品的納稅人提供技術維護服務收取的費用,由每戶每年每套330元降為280元;對使用兩套及以上稅控系統產品的,從第二套起減半收取技術維護服務費用。

                    8月1日起金稅盤和服務費降價后會計分錄如何做

                    抵減增值稅的申報表填寫

                    1、一般納稅人增值稅申報表填寫

                    納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額,包含按照規定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費(注意,這里指的是價稅合計金額,不要剔除增值稅,可以“全額抵減”)應填入《增值稅納稅申報附列資料(四)》第一行第二列“本期發生額”中,當本期發生額小于或等于《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時,將當期實際發生額填入第一行第四列“本期實際抵減稅額”中并計入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第23欄“應納稅額減征額”欄;當本期發生額大于《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時,按本期第19欄與第21欄之和填入第一行第四列“本期實際抵減稅額”中并計入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第23欄“應納稅額減征額”欄,同時將本期不足抵減部分填入《增值稅納稅申報附列資料(四)》第一行第五列“期末余額”中結轉下期繼續抵減。

                    2、小規模納稅人增值稅申報表填寫

                    納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額,包含可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費應填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減征額”抵減當期稅額。

                    當本期發生額小于或等于第15欄“本期應納稅額”時,按本期實際發生額填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減征額”抵減當期稅額;當本期發生額大于第15欄“本期應納稅額”時,按本期第15欄“本期應納稅額”的金額填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減征額”,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

                    8月1日起金稅盤和服務費降價后會計分錄如何做

                    稅控設備抵減增值稅的賬務處理

                    企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減。按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費———應交增值稅(減免稅款)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費—應交增值稅”科目),貸記“管理費用”等科目。

                    例如:企業按發改價格〔2017〕1243號文的標準,支付增值稅稅控系統技術維護費280元。

                    1、一般納稅人交服務費的分錄:

                    借:管理費用 280

                    貸:銀行存款(或庫存現金) 280

                    抵減增值稅應納稅額時:

                    借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款) 280

                    貸:管理費用 280

                    2、小規模納稅人交服務費的分錄

                    借:管理費用 280

                    貸:銀行存款(或庫存現金) 280

                    抵減增值稅應納稅額時:

                    借:應交稅費——應交增值稅 280

                    貸:管理費用 280

                    提醒:企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的220元費用或者一塊繳納的480元設備加服務費的費用,分錄和上面是一模一樣的。從增值稅應納稅額中全額抵減額是價稅合計額,而不僅僅是稅額;全額抵減后,增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

                    8月1日起金稅盤和服務費降價后會計分錄如何做

                    記住,企業初次購買防偽稅控金稅盤是允許全額抵扣的哦~如對金稅盤還有其他疑問,關注快學會計,下方留言吧!

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